编制现金流量表3个步骤!会计都需要!

2020-06-17 10:05:00
通问
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现金流量表是企业年度财务主要报表之一,部分会计人员不能独立编制现金流量表,原因主要两点:



一是“经营活动产生的现金流量”不易计算,稍具规模的企业,使用软件记账,在编制“记账凭证”的过程中,能自动生成“经营活动产生的现金流量净额”指标。 而中小型企业会计,用手工记账却很难做到这点。


二是现金流量表主表即使编成了,要与附表保持平衡关系也很难做到。


简易快捷地编制现金流量表


第一步: 编制表格


用“逆向编制法” 首先求出现金及现金等价物净增加额,其次用“现金及现金等价物净增加额”-“筹资活动产生的现金流量净额”-“投资活动产生的流量净额”求出“经营活动产生的现金流量净额”。


用“经营活动产生的现金流量净额” -附表中从净利润-固定资产折旧-无形资产摊销至经营性应收项目减少(或增加)的金额,求出经营性应付项目的增加(或减少)行中。


第二步: 测试正确与否


经营性应付项目减少金额+《资产负债表》流动负债合计的“年初数”金额=《资产负债表》流动负债合计的“年末数”金额。


注意三方面情况:固定资产清理科目—当固定资产发生清理状况时,一定涉及固定资产原值减少、固定资产折旧额减少、固定资产变卖收入增加、处置固定资产损失(或收益)、固定资产报废损失发生等项目。


贷款及贷款利息的填报—《现行会计制度》核算利息是在“财务费用”科目中核算的。因此,在填入“偿付利息”所支付的现金时,同时也必须填入补充资料中的“财务费用”内。


负债合计中,要剔除短期借款、预提费用科目的金额数。


第三步: 填写“经营活动产生的现流”


填写“现金流入合计”。 按照填报要求,应包括现金及现金等价物流入净额的。 中小型企业一般只有现金及一个银行存款账户,并且大额现金均存入银行。为此,只要将银行存款账户借方累计发生额+少量的“坐支现金”就可以作为“现金流入合计”填入表中了。


销售商品、提供劳务收到的现金流量的计算公式:销售商品、提供劳务收到的现金流量=《损益表》商品销售收入本年累计数-(应收账款期末数-应收账款期初数)+(预收账款期末数-期初数)。


收到税费返还,指由税务机关根据优惠政策退还给企业的各项税款,如出口退税等(代扣个人所得税手续费返还不包括在内)。


收到的其他与经营活动有关的现金的计算公式:收到的其他与经营活动有关的现金=现金流入小计-销售商品、提供劳务收到的现金流量-收到税费返还。


现金流出小计的计算公式:现金流入小计-经营活动产生的现金流量净额。


购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式:购买商品、接受劳务支付的现金=《损益表》销售成本+(预付账款期末数-期初数)-(应付账款期末数-期初数)+(存货科目期末数-期初数)。


支付给职工以及支付的现金,按“应付职工薪酬”账户借方累计发生额填入。


支付的各项税费,按“应付税金”、“其他应交款”两账户“本期借方发生额”填入。


支付其他与经营活动有关的现金的计算公式:现金流出合计-购买商品、接受劳务支付的现金-支付给职工以及支付的现金-支付的各项税费。


编制《现金流量表》除了反映企业当期现金流量外,还对会计核算的规范化起到检查作用。例如,上缴上年度所得税不通过“本年利润”账户,应直接计入“未分配利润”账户等。

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